دانلود جزوه | دانلود جزوه
فایل استاندارد حسابداری شماره 12 اثر موسی بزرگ اصل با فرمت پی دی اف و پاورپوینت
فایل استاندارد حسابداری شماره 12 اثر موسی بزرگ اصل با فرمت پی دی اف و پاورپوینت
- بدهی های جاری شامل هزینه های رخ داده شده به مبلغ دفتری 100 دلار میباشد. هزینه های مربوطه کاهنده خواهد بود برای اهداف مالیاتی بر مبنای نقدی. پس مبنای مالیاتی هزینه های رخ داده صفر میباشد .
- بدهی های جاری شامل پیش دریافت درآمد بهره به مبلغ دفتری 100 دلار میباشد . درآمد بهره مربوطه بر مبنای نقدی مشمول مالیات میباشد .پس مبنای مالیاتی بهره پیش دریافت شده صفر است.
- بدهی های جاری شامل هزینه های رخ داده به مبلغ دفتری 100میباشد . هزینه های مربوطه قبلا اهداف مالیاتی را کاهش داده اند ، پس مبنای مالیاتی هزینه های رخ داده شده 100 دلار میباشد .
- بدهی های جاری شامل جرایم رخ داده و مجازات ها به مبلغ دفتری 100میباشد ، جرایم و مجازات ها اهداف مالیاتی را کاهش نمی دهند ،پس مبنای مالیاتی جرایم رخ داده و مجازات ها 100میباشد .
- وام پرداختنی به مبلغ دفتری 100 میباشد . بازپرداخت وام پیامد مالیاتی نخواهد داشت ،پس مبنای مالیاتی وام 100 میباشد .
بر اساس این تحلیل ها وجود ندارد هیچ گونه تفاوت موقتی مالیات پذیر ، یک تحلیل دیگر این است که جریمه ها و مجازات های رخ داده قابل پرداخت یک مبنای مالیاتی صفر دارند و نرخ مالیاتی صفر به کاربرده شده است در نتیجه گیری تفاوتهای موقتی مالیات پذیر به مبلغ 100 ،پس بر اساس هر دو انالیز وجود ندارد هیچ گونه دارایی معوق مالیاتی .
9
بعضی آیتم ها مشمول مالیات میشوند اما به عنوان یک دارایی یا بدهی در صورتهای مالی شناسایی نمیشوند. برای مثال هزینه های تحقیقات به عنوان هزینه در تعیین سود حسابداری دوره ای که در آن به وقوع پیوسته اند شناسایی میشوند . اما ممکن است مجاز نباشند در تعیین سود مشمول مالیات (به عنوان کاهنده ) تا در دوره های بعد شناسایی شوند .تفاوت بین مبنای مالیاتی هزینه تحقیقات ،(مبلغی که ماموران مالیاتی اجازه خواهند داد در دوره های آتی کاهش داده شود )با مبلغ دفتر ی صفر ، یک تفاوت موقتی مالیات پذیر است که منجر خواهد شد به دارایی معوق مالیاتی .
10 جایی که مبنای مالیاتی یک دارایی یا بدهی فورا آشکار نمیشود در نظر گرفتن اصول اساسی که این استاندارد بر آن پایه ریزی شده است مفید میباشد : که یک واحد انتفاعی باید با موارد استثناء شده ، شناسایی کند (دارایی)بدهی های معوق مالیاتی را هر موقع که بازیافت یا تسویه مبلغ دفتری دارایی یا بدهی مالیلتهای پرداختنی آینده را بزرگتر یا کوچکتر از زمانی کند که بازیافت یا تسویه آن ها پیامد مالیاتی نداشته باشد. مثال cپاراگراف 52 نشان میدهد وضعیت زمانی را که در نظر گرفتن این اصول اساسی مفید واقع میشود . برای مثال زمانی که مبنای مالیاتی یک دارایی یا بدهی بستگی دارد به انتظار از حالت بازیافت یا تسویه آن .
11 در صورتهای مالی مستحکم شده ، تفاوتهای موقتی تعیین میشوند با مقایسه مبالغ دفتری داراییها وبدهیهای صورتهای مالی مستحکم شده با مبنای مالیاتی مناسب.
مبنای مالیاتی تعیین میشود با مراجعه به مالیات مصوب شده بازگشتی از آن حوزه صلاحیت که در آن چنین برگشتی تنظیم شده است . در دیگر حوزه های صلاحیت ، مبنای مالیاتی تعیین می شود با مراجعه به مالیات برگشتی از هر واحد انتفاعی در شناسایی بدهی های جاری مالیاتی و داراییهای جاری مالیاتی .